家族企业1.11 家族企业股权架构设计

什么是关联方交易舞弊

1、所谓关联方交易舞弊，是指管理当局利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用者产生极大误导的一种舞弊方法。通常，上市公司会采用以下几种关联交易来虚构利润。（1）关联购销舞弊。

2、关联购销舞弊即上市公司利用关联方之间的购销活动进行的舞弊。

3、通过关联方交易虚构销售收入和利润、粉饰财务报表，是关联企业常用舞弊手段。主要方式为：在商品或服务购销环节，关联公司以较低价格从其母公司或其他关联方购入原材料、零部件或劳务，又以较高的价格向母公司或其他关联方出售商品或提供劳务，虚增利润。

4、首先，关联方交易可能会增加公司的经营风险，使公司陷入财务困境，从而可能导致坏账风险。例如，大股东提供的担保、资金或大股东以其他方式占用的资金都会给公司带来潜在的财务风险。与大股东及相关人员的非等价交易会降低公司的利润。其次，会影响公司的独立管理能力，降低公司抵御外部风险的能力。

5、在营业收入项目上常见的舞弊风险类型包括直接虚增收入、直接隐藏收入、提前确认收入等，对收入的发生完整性、准确性和截止认定均需要进一步证实。注册会计师应当保持职业怀疑态度，将收入确认为存在财务舞弊风险的假设下，客观评价收入相关认定可能导致的财务报表舞弊风险。

6、关联方交易舞弊。在某些情况下，会计人员可能会利用关联方交易进行舞弊，如通过关联交易转移利润或制造虚假利润。这种行为常见于上市公司与关联企业之间的非正常交易。会计舞弊是一种严重的违法行为，不仅会导致企业财务报表失真，影响投资者的决策，还可能损害企业的声誉和信誉。